Tapsføring gir fradrag skattemessig og momsmessig
Det vil være relativt like vurderinger for tapsføring skattemessig og merverdiavgiftsmessig, men visse forskjeller er det likevel. Vi vil gå gjennom begge regelverkene nedenfor.
Vilkår for skattefradrag
For å gi skattefradrag, så må tapet anses å være endelig konstatert, tapet må være lidt i virksomheten og ha en tilknytning til skattyterens egne virksomhet. Vi beskriver hver av disse kravene nedenfor
Tapet anses å være konstatert
Det er skattemessig fradrag for endelig konstatert tap på kundefordringer og andre fordringer i virksomhet. Tidligere beregnet utgående merverdiavgift på fordringen kan også korrigeres når en fordring er endelig konstatert tapt.
Med endelig konstatert tap skatte- og mva-rettslig, forstås:
| a) | foretatt tvangsinndriving eller inkasso har vært forgjeves, |
| b) | fordringen er en kundefordring som ikke er innfridd seks måneder etter forfall, til tross for minst tre purringskrav med normale purringsintervaller og slik aktivitet fra kreditors side som forholdene tilsier, |
| c) | offentlig gjeldsmegling, konkurs-, likvidasjons- eller avviklingsbehandling i skyldnerens bo gjør det klart at bomidlene ikke gir eller ikke vil gi fordringen dekning, eller |
| d) | fordringen ellers ut fra en samlet vurdering må anses klart uerholdelig. |
Dette er retningslinjer, og skal ikke leses bokstavelig. I praksis er det vanlig at en kundefordring anses endelig konstatert tapt når det er gjennomført tre purringer, eller purring, inkassovarsel og betalingsoppfordring uten at fordringen er betalt. Kort fortalt: Bruk hodet, la det gå en viss tid før du tapsfører i regnskapet.
Virksomhetskrav
Skattyter («du») må drive skattemessig virksomhet, slik at for eksempel tap på fordringer oppstått i en ikke-skattepliktig del av virksomheten, ikke vil gi skattemessig fradrag.
Tilknytningskrav
Det skal foreligge en tilstrekkelig tilknytning mellom kravet og virksomheten.
Manglende betalingsevne
Det er bare rett til fradragene når skyldneren har manglende betalingsevne. Dersom skyldneren bare har manglende betalingsvilje, så er ikke det grunn til fradrag.
Foreldelse
Når et krav er foreldet, så anses kravet å være konstatert tapt. Ordinære krav foreldes etter tre år fra opprinnelig forfall, men kan bli fornyet ved gjeldsbrev, at skyldner erkjenner kravet, eller ved rettskraftig dom.
Gjeldsettergivelse
Dersom en leverandør ettergir et krav vil normalt sett gi skattefradrag, men ikke dersom ettergivelsen i realiteten er en gave og altså ikke reelt sett ettergis på grunn av kundens manglende betalingsevne. Det vil ikke være tillatt å skattemessig tapsføre fordringer som er ettergitt til andre selskaper i samme konsern eller samme interessefellesskap.
Salg av fordringer
Dersom kreditor selger en fordring basert på forretningsmessige vilkår, så vil salgssummen anses som realisasjonssummen, og resterende beløp anses som tap.
Konvertering av fordringer til aksjekapital
Virkelig verdi av fordringen skal legges til grunn ved konvertering av fordring til aksjekapital. Resterende fordring vil anses som tap.
Avsetning tap på krav kontra konstatert tap på krav
Kravet må ha oppstått i næringen. Kan være problemer med fradrag hvis for eksempel lån til andre, hvis det ikke anses som en del av næringsdriften.
